財(cái)稅籌劃
一般納稅人稅控專用設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減稅額政策有哪些?(含會(huì)計(jì)處理、申報(bào)填寫)
作者：admin 日期：2020-07-10 11:45:25
政策規(guī)定
《財(cái)政部
根據(jù)上述文件規(guī)定
（1）納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，全額抵減增值稅應(yīng)納稅額
（2）納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用
（3）購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機(jī)和電腦）
（4）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)）
會(huì)計(jì)處理
財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定
1.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，沒有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要交納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入--減免稅款/管理費(fèi)用--稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目
初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用地建英納增值稅稅額
2.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入--減免稅款/管理費(fèi)用--稅款技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目
3.購買或支付當(dāng)期沒抵減完，后期有簡易計(jì)稅項(xiàng)目
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）（紅字）
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅（減免稅款）
需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡易征收計(jì)稅方法
4.購買或支付當(dāng)期沒抵減完
備注：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的
財(cái)務(wù)處理案例
例 2017年5月提供物業(yè)服務(wù)一般納稅人
其中“金額”欄3129.50元=880/（1+17%）+2340/（1+17%）+400/（1+6%）
“稅額”欄490.50元=880/（1+17%）*17%+2340/（1+17%）*17%+400/（1+6%）*6%
1. 支付初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用1129.50
固定資產(chǎn)2000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（17%）467.86
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（6%）22.64
貸：銀行存款3620
借：管理費(fèi)用150.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（其他）150.50
注：雖然現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定稅控設(shè)備進(jìn)入管理費(fèi)用核算
2.在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）1280
貸：管理費(fèi)用1280
假設(shè)2017年5月納稅人只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完。
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅（減免稅款）1280
貸：管理費(fèi)用1280
【特別提醒】這個(gè)案例中隱含了很多增值稅基本常識(shí)，比如：物業(yè)服務(wù)銷售適用稅率6%，可以抵扣17%的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，一張專用發(fā)票上可以同時(shí)開17%和6%的等等知識(shí)。
申請(qǐng)表填寫
1、當(dāng)期按照說明填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第1行，當(dāng)期抵減不完，下個(gè)納稅期抵減也需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第1行；
2、按照說明填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
3、當(dāng)期抵減的稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》第23行“應(yīng)納稅額減征額”“本月數(shù)”欄