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財稅籌劃

企業(yè)財務(wù)不能觸碰的60種偷稅方法

作者：admin 日期：2020-07-10 11:45:03

面對稅負(fù)和微薄營收的雙重壓力

，許多納稅人會在賬務(wù)處理中采取一些避稅措施

。有些方式方法可以做到合理避稅

。在日常稅務(wù)稽查中

，納稅人在會計處理上利用多種手法偷逃國家稅收

。以下偷稅漏稅方法是企業(yè)千萬不能觸碰的：

一

、銷售收入方面(銷項稅額)

(一)發(fā)出商品

，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入

，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)

。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時

，倉庫保管員記賬，會計不記賬。

(二)原材料轉(zhuǎn)讓

、磨賬不記“其它業(yè)務(wù)收入”

，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”

，不計提“銷項稅額”

。

(三)以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入

，長期掛賬

，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額。

(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入

。

(五)價外收入不記銷售收入

，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金

，大部分企業(yè)收到違約金后

，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。

(六)三包收入不記銷售收入

。產(chǎn)品三包收入是指廠家除向定點維修點支付費用外

，還有按一定比例支付商家三包費用(含配件)，保修點及商家掛賬不記收入

，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”

。

(七)廢品、邊角料收入不記賬

。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料

、鐵肖、銅肖

、鋁肖

、殘次品、已利用過的包裝物

、液體等

。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購

。納稅人將這些收入存入私人賬戶

，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助

，極個別用于上繳管理費

，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。

(八)返利銷售

。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變

，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場

，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段

，是市場營銷策略的組成部分

。其形式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品，并按時付完貨款

，廠家按一定比例返還現(xiàn)金

。二是返還實物、產(chǎn)品

、或者配件

。商家接到這些現(xiàn)金、實物后

，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入

，更不作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營

。

(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣

，相似于返利銷售

，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式

。按照稅法規(guī)定

，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入

。另外開具紅票的

，不允許沖減收入。在實際工作中

，納稅人往往是用紅票沖減收入

，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入

，造成少繳稅款

。

(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。

(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售

，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅

。

(十二)銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車

、汽車

、游艇等，不符合免稅規(guī)定的

，也不按6%的征收率計算繳納增值稅

，而是直接記營業(yè)外收入

。

(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入

，將已實現(xiàn)的收入延期記賬

。

(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料

、產(chǎn)成品等長期投資

，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入

，不記提銷項稅額

。

(十五)母公司，下掛靠多家子公司

，涉及增值稅發(fā)票

、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司

，子公司每年向母公司上繳一定的管理費

。

(十六)小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后

，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時

，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付

，但就是一點

，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值

，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因

。

(十七)已開具的增值稅發(fā)票丟失

，又開具普通發(fā)票

，不記收入。

二

、進(jìn)項稅額方面

(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人

，抵扣進(jìn)項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單

。

(十九)購進(jìn)貨物時，工業(yè)沒有驗收入庫

，或者利用發(fā)料單代替入庫單

，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款

，自審抵扣

，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后

，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣

，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚

。

(二十)用背書的匯票作預(yù)付賬款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證

，用來騙取抵扣

。

(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣(委托加工、水

、電

、運費)。

(二十二)在建工程等非應(yīng)稅項目

，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額

，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

。

(二十三)取得進(jìn)項專用發(fā)票

，開票方、收款方不一致

，票貨

、票款異地申報抵扣。

(二十四)商業(yè)企業(yè)磨賬不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)

，擅自抵扣稅款

。

(二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復(fù)印，多次充作付款憑證

，進(jìn)行申報抵扣

。

(二十六)運輸發(fā)票開具不全

，票貨不符

，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。

(二十七)為達(dá)抵扣目的

，沒有運輸業(yè)務(wù)

，去運管辦、貨運中心

、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣

。

(二十八)鐵路客運發(fā)票(行李票)當(dāng)作運輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。

(二十九)最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當(dāng)作運輸貨物發(fā)票申報抵扣

。

(三十)進(jìn)項發(fā)票丟失

，仍然抵扣進(jìn)項稅額。

三

、應(yīng)繳稅金方面

(三十一)代扣代繳稅金長期掛賬不繳

。

(三十二)稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅

、所得稅補繳后

，不作賬務(wù)調(diào)整

，該作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整賬務(wù)

，造成明征暗退

。有的把補繳的增值稅再記入進(jìn)項稅額。

(三十三)福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售

，自己沒有生產(chǎn)能力

，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅

。

(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得

，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高

，退稅也多

。

(三十五)福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅

。

四

、企業(yè)所得稅方面

(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便

，只在地稅辦理稅務(wù)登記

。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享

，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記

。

(三十七)企業(yè)收取的承包費不記入所得額，長期投資

、聯(lián)營分回的盈虧不在賬上反映

，始終在往來賬上反復(fù)。

(三十八)購買股票

、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益

。

(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費

。

(四十)發(fā)生大宗裝修

、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。

(四十一)多計提應(yīng)付工資

，年終將結(jié)余部分上繳主管部門

。

(四十二)不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛賬不繳

。

(四十三)購買土地

，準(zhǔn)備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊

。

(四十四)盤盈的固定資產(chǎn)

、流動資產(chǎn)不作損益處理

。

(四十五)白條支付水電費。

(四十六)購買假發(fā)票入賬

。

(四十七)應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進(jìn)入管理費——其它

。

(四十八)主管部門向下級分?jǐn)傎M用，下級只有記賬支付憑證

，沒有原始憑證

。

(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資

、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票

，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶

。

(五十)報銷不屬于自己單位的發(fā)票

、稅票。

(五十一)記賬憑證報銷多

，原始憑證數(shù)額少

。

(五十二)購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用

。

(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用

。

(五十四)財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除

。

(五十五)流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后

，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

。

(五十六)補貼收入不并入計稅所得額

，直接記入資本公積或盈余公積。

(五十七)業(yè)務(wù)費

、廣告費超支后放在其它科目列支

，如：手續(xù)費

、差旅費

、會議費、有害補助等

。

(五十八)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)

，在稅前列支三新費用(新產(chǎn)品、新技術(shù)

、新工藝的技術(shù)開發(fā)費)

。

(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢

，申請減免企業(yè)所得稅

。

(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額

，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)賬

，造成明征暗退

。

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企業(yè)財務(wù)不能觸碰的60種偷稅方法

作者：admin 日期：2020-07-10 11:45:03